“增值税改革”对公司税收管理的影响

发布时间:2021/03/05        分享到:

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公司财务和税收管理的概念

1月8日,全国税收工作会议在北京举行。国家税务总局局长王军表示,建筑安装,房地产,金融和生活服务业将在今年逐步完成。 “增值税改革”已经实现了“增值税改革”的全面覆盖。随着改革的推进,建筑公司将很快面临“增值税改革”的浪潮。根据总体试点方案,建筑业计划今年完成“增值税改革”税制改革,这无疑是建筑公司的一项重大变革。

“增值税改革”是国家实施的重大税收改革。它直观地表现为从缴纳营业税到缴纳增值税的转变。 2010年,财税体制改革将增值税制度引入了商品,加工,修理和修理领域,增值税成为最大的税收类别。但是,当时的增值税制度仍然存在许多缺陷。例如,固定资产不可扣减,投资仍需重复征税;只有商品和维修属于增值税范围,其他服务,无形资产转让和房地产销售等均属于营业税范围。增值税和营业税的并存导致对服务业内部专业分工的双重征税。这也导致增值税纳税人承担营业税和服务业纳税人对所购商品承担的增值税。没有扣。在这种情况下,实施“增值税改革”税制改革是国家根据国际国内形势采取的一项重要政策调整,有利于进一步扩大改革红利,释放内需的潜力,增强创新活力。

自“增值税改革”试点以来,实施效果明显,消除了商品和劳动税双重征税问题,减轻了下游企业的税收负担;开放连接第二、第三产业增值税抵扣的链条,促进产业领域主辅分离和专业分工的分离,促进服务业的发展,从而达到调整目的。优化产业结构,增强企业发展活力,促进企业经营方式和管理水平的提高。但是,“增值税改革”带来了巨大的机遇,同时也使企业的财务战略面临挑战。本文旨在从企业财务管理和税收管理的角度解释“增值税改革”对建筑公司的影响。

“增值税改革”对公司财务管理的影响

实施“增值税改革”后,收入从无营业税的营业收入变为不含增值税和资产的营业收入扣除增值税进项税后已成为可抵扣资产,导致企业财务状况,经营成果和现金流量发生一系列变化。


1、收入和利润下降。实施“增值税改革”后,原则上应根据《增值税暂行条例》的有关规定确定建筑业的增值税应纳税所得额,并与原营业税确认的收入相比,需要消除增值税销项税的影响。例如,在营业税制度下,建筑业收入确认为收入1亿元,增值税改革后,确认营业收入为÷%= 90、9亿元。仅此一项,收入下降率为9、91%。相应地,与成本相关的进项增值税不再包括在运营成本中,例如原材料,燃料和租赁费用的增值税。因此,合同的总成本预计将比“增值税改革”之前要低。此外,本期确认的合同收入是根据总价扣除增值税进项税后的金额确定的,而本期确认的合同成本仅部分去除,因此本期确认的合同毛利为当前的时期远少于“增值税改革”之前的时期。净利润也有所下降。

2、资产减少,负债增加。建筑施工企业购进原材料和固定资产时,有必要按照会计处理中取得的增值税发票从原价中扣除进项税额,该资产的账面价值将大大低于实施营业税的时间。固定资产,原材料和辅助材料是建筑公司的重要资产,导致公司总资产大幅下降。在短期内总负债变化不大的基础上,可能导致资产结构变化和资产负债率上升。从负债的角度来看,由于固定资产账面价值的减少导致累计折旧额的减少,导致负债总额减少。但是,由于可以抵扣购买固定资产的进项税,将促进企业对固定资产和其他经济活动进行大规模投资,这将带来大量贷款增加和利息激增。但是,大笔贷款利息没有抵扣进项税。这将导致公司负债增加以及公司的股本比比率增加。

3、现金流量减少。由于施工企业定期支付检验价格,并且在支付检验价格时直接扣除预留的质量保证金,预支款和临时保留资金的5%和20%,因此施工企业需要提前支付未收回的付款项目税收。同时,由于建筑公司可能会延迟支付给分包商和材料供应商的款项,而无法获得他们签发的增值税发票,因此无法扣减。所有这些将导致公司经营现金流量支出增加,并增加公司资本短缺。此外,由于实施“增值税改革”后购买固定资产可以抵扣进项税,因此可能会增加建筑公司的投资冲动,并进行大规模投资。融资产生的利息压力将加剧企业流动性的紧张程度,甚至会影响企业的生产经营。

4、现有预算,会计,决算和其他系统需要修改。在建筑业中实施“增值税改革”,需要对现有的税收管理相关制度进行修订,并采取措施建立集团增值税控制制度;当前的财务管理和会计制度需要修订,相应的增值税会计项目也需要修订;相关的预算管理和评估管理方法。

“增值税改革”对公司税收管理的影响

实施“增值税改革”后,建筑公司不再具有代扣代缴税的概念,税收地点,税收范围,税率,纳税申报表,税收期限和优惠政策与原始营业税制度下的政策有很大不同,这导致建筑公司的税收管理存在更大的不确定性。

1、增加税收管理成本和风险。由于增值税申报和税收征管工作复杂,管理要求高,专用发票管理难度大,法律风险高,实施“增值税改革”后,有必要建立更多的税收管理机构或岗位跟踪和控制增值税的整个过程。不仅如此,“增值税改革”实施后,很难协调国家和地方税收的税收来源,这无疑会增加企业纳税申报的难度。此外,“增值税改革”实施后,无论是在法人所在地申报税收还是在项目所在地申报税收,在实际操作中都会遇到许多困难。

2、对税收筹划的影响。与营业税相比,增值税有更多的税收筹划空间,例如税收优惠政策和纳税人身份的计划。更重要的是,“增值税改革”涉及公司管理的各个方面。因此,税收筹划应以建筑企业整体为基础,并在事件发生之前,之中和之后对相关业务的整个过程进行规划,以实现税收筹划的好处。最大化。


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